完善公立医院内部控制建设的建议

（一）完善公立医院单位层面内部控制

1.内部环境。治理结构方面，公立医院应强化对各级领导的绩效考核和内部监督，形成决策、执行、监督相互制衡的权力运行机制。医院文化方面，领导层应该带头学习内部控制，强化医院的，内部控制意识，宣传正确的内部控制观念。人力资源政策方面，应建立起来以考核和激励为核心的人力资源管理体系，重视员工素质并定期组织员工参加培训，进而提升医院整体的管理质量。

2.风险评估。首先，医院应强化风险管理意识，管理层应重视经济活动风险，合理规划经济资源，防范资产损害风险。其次，管理层风险应对须提前至事前预防，通过持续的风险评估过程加强风险评估工作的实施，改善其效果。最后，医院应通过建立风险事件库的需求量等手段评估风险，让普通员工了解工作中可能存在的风险点，切实执行风险管理。

3.信息与沟通。搭建医院上下级内部、内部部门之间的沟通桥梁，完善医院内外之间的沟通体系，逐步形成网状、立体的沟通、协调机制，实现医院内部上下级、医院内部各部门、医院与患者、医院与监管者等间的有效沟通。应大力推进信息系统一体化建设，在医院各部门的信息孤岛间搭建相互联通的桥梁，对医院的资源进行整体规划，打破业务系统与管理系统两条线现状，真正实现医院信息共享。

4.监督与评价。应建立健全职工代表大会审议制度，对医院重大项目进行披露，对涉及职工切身利益的项目进行表决；医院内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查医院内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位与人员的设置情况，及时发现内部控制存在的问题并提出整改建议；应臭味积极巧合政府部门对医院内部控制情况的监督和检查，借助独立第三方对内部控制的评价。

（二）完善公立医院业务层面内部控制

1.预算业务控制。将预算贯穿于医院所有业务活动中，并发挥集体决策和沟通协调的作用。在编制和审核预算时，建立有效的部门间沟通机制，确保各部门及时获取预算相关信息，保证预算资源的最优配置；建立预算执行分析机制，包括严格的预算追加调整程序，找出预决算较大偏差原因并提出解决措施；根据预算执行情况，完善预算绩效管理，健全预算和决算相互促进的机制。

2.收支业务控制。梳理收入确认的流程和岗位职责，完善收入审查核对制度。加强退费管理，严格按照规定的有效凭证和审批手续办理业务，严格把控以防止收入流失。完善票据管理制度，由财务部门统一管理，设置票据专管员，建立票据台账，限定可领用人员的范围和开具票据的适用范围。将支出控制与合同管理及业务部门的归口管理相结合，保证支出的合规真实；将支出控制与预算管理相结合，做好支出费用分析。

3.采购业务控制。公立医院应将物资、设备采购纳入预算管理，严格按照采购的有关规定进行招投标，按照规定选择采购方式，定期对采购业务信息进行分类统计，并在医院内部进行通报。对采购业务过程应加强纪检监察和内部审计监督，形成财务、仓管与采购岗位相互牵制的不相容岗位设置，所有物品必须经过验收入库才能领用，未办理验收入库的，一律不准办理资金结算。

4资产控制。公立医院应将资产分为货币资金、实物资产等，并进行分类管理。对于货币资金应该建立健全的岗位责任制，对于医院现金收入要做好层级管控，按日清理。对于第三方支付或银联支付，应保证交易数据安全准确，做到交易明细核对以及交易汇总核对。对实物资产应实施归口管理，加强对配置、使用和处置等环节的管控。应定期清查盘点设备，确保相关资产账实相符。

5.建设项目控制。公立医院应明确建设项目内部相关部门和岗位的职责权限，建设项目应纳入医院预算管理。应建立健全审核机制，项目材料应经过单位内部相关工作人员或者具有相关资质的外部机构审核，并形成审核报告归档管理。基建、审计以及财务等部门应通力配合，对建设项目招投标、工程进度款的支付、项目竣工后，结合批复的竣工决算等资料，按财务制度及时入账转固定资产管理。

                                                    沅江市财政局社保股

                                                       2017年1月4日